Налоговые перемены: что ждёт бизнес на УСН в Тульской области

Серьёзные изменения ожидают тех, кто применяет упрощённую систему налогообложения. Вместо неё предпринимателям и компаниям в Тульской области предлагают альтернативу. Какую? Об особенностях налогообложения в 2026 году поговорим с заместителем руководителя Управления ФНС России по Тульской области Татьяной Мордвинцевой.

Расскажите, пожалуйста, об особенностях упрощённой системы налогообложения и о том, какие изменения ожидают её в 2026 году. Я знаю, что это будет связано, в том числе, с лимитом доходов.

Да, начнём с лимита доходов. Все плательщики на упрощённой системе с 2025 года стали плательщиками НДС. Чтобы автоматически получить освобождение от уплаты НДС, применяется лимит доходов. В 2026 году, для освобождения от этой обязанности с 1 января, необходимо, чтобы доходы за 2025 год не превышали 20 млн рублей. В 2027 году мы будем оценивать доход за 2026 год, и он должен быть не больше 15 млн рублей. А в 2028 году и последующие годы мы будем оценивать 2027 год и далее, и там лимит уже должен составлять не более 10 млн рублей.

Не ведёт ли всё это к тому, что упрощённая система налогообложения исчезнет вообще?

Нет, я думаю, что говорить об этом преждевременно. Напомню, что в 2025 году, например, для плательщиков УСН были повышены лимиты, как для возможности перехода на упрощённую систему, так и для сохранения права её применения. Приведу буквально две цифры. Если ранее лимит дохода для организации за 9 месяцев предыдущего года составлял 149 млн рублей, то с 2025 года этот лимит стал 337 млн рублей. И для того, чтобы оставаться на упрощённой системе в текущем налоговом периоде, необходимо, чтобы доход не превышал 49,5 млн рублей. Эти цифры достаточно большие, и в принципе приток плательщиков с основной системы налогообложения на упрощённую заметен, потому что они понимают, что смогут остаться на этой системе и не потерять право её применения.

А в чём, собственно, выгода применения упрощённой системы налогообложения?

Во-первых, это ставки. Есть два объекта налогообложения: «доходы» со ставкой 6% или «доходы минус расходы» со ставкой 15%. При этом плательщики УСН не уплачивают некоторые налоги. Например, налог на прибыль организаций, который, как мы знаем, с 2025 года составляет 25%.

Какие ещё изменения в этом году коснутся УСН? 

Наверное, самое приятное изменение для плательщиков УСН, применяющих объект «доходы минус расходы», — это расширенный и скорректированный перечень расходов. Теперь это открытый перечень, и в расходы можно включить почти все затраты, поименованные в главе 25 Налогового кодекса. Например, можно учесть консультационные услуги, штрафы по договорам с контрагентами и иные расходы, но они должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. С 2026 года в расходы также можно включить затраты на дооборудование и реконструкцию нематериальных активов.

И вот ещё одно изменение по упрощённой системе, которое, наверное, до конца 2025 года держало всех в напряжении. С 2026 года субъекты Российской Федерации имеют право применять пониженные ставки по УСН только для тех налогоплательщиков, которые входят в установленный перечень и соответствуют критериям, определённым Правительством Российской Федерации. Распоряжение Правительства РФ на 2026 год было издано только 30 декабря 2025 года.

Думаю, большинство вздохнуло с облегчением, потому что все отрасли, поименованные в этом распоряжении, есть в законе № 80-ЗТО — Законе Тульской области, который как раз и предполагает пониженные ставки для плательщиков УСН. 

Давайте перечислим хотя бы несколько примеров. 

Под льготными, пониженными ставками, например, 3% для объекта «доходы» и 7% для объекта «доходы минус расходы», остались такие виды деятельности, как производство, гостиничное хозяйство, научные разработки, строительство. Их много. То есть все, кто применял пониженные ставки в 2025 году, могут делать это и дальше. Но при этом необходимо соблюдать условие: доля доходов от этого вида деятельности должна составлять не менее 70%, а также необходимо соблюдать уровень заработной платы, который должен быть не ниже установленного соглашением о минимальной заработной плате в Тульской области.

Многое надо учесть. С начала этого года повысился НДС. Как это повлияет на «упрощёнцев»?

Да, в двух словах: повысилась общая ставка НДС — с 20% до 22%. Отмечу, что сохранена ставка 10% на детские товары, продукты первой необходимости, некоторые лекарства. Сохранилась также ставка 0%. И остались ставки, которые применяют исключительно плательщики упрошённой системы — 5% и 7%.

На них это повышение повлияет меньше всего, потому что у них ничего не меняется. А вот те плательщики — как на УСН, так и на общей системе, — которые применяли общую установленную ставку, конечно, должны сейчас подумать о пересмотре стоимости своих товаров, работ, услуг. Вероятно, им нужно обсудить это изменение с контрагентами, покупателями и заказчиками, внести соответствующие дополнения и изменения в договоры.

Сразу упомяну, что если договорённости достичь не удалось, налогоплательщик может самостоятельно расчётным путём выделить сумму НДС из стоимости, предусмотренной договором.

Жители Тульской области привыкают к относительно новой — автоматизированной упрощённой системе налогообложения. Расскажите о ней поподробнее.

Да, само название предполагает, что эта система требует меньше сил и времени от налогоплательщика, позволяя направить их на развитие бизнеса. Есть особенности, связанные в большей степени с ограничениями этой системы. Во-первых, применять её могут налогоплательщики с численностью сотрудников до 5 человек и доходом не более 60 млн рублей за предыдущий год и текущий год, а также те, кто не является плательщиком НДС.

При этом организации не могут иметь филиалы или обособленные подразделения. Не могут применять эту систему, например, некоммерческие и посреднические организации. Перечень ограничений достаточно широкий, его можно посмотреть.

Ставки по этому налогу несколько выше, чем на обычной УСН. Если на УСН это 6% или 15%, то здесь 8% для объекта «доходы» и 20% для объекта «доходы минус расходы».

Кому это может быть интересно? Может быть, самозанятым, которые расширяются, или каким-то другим категориям? И какое количество жителей Тульской области проявило интерес к автоматизированной упрощённой системе налогообложения в 2025 году?

Сразу скажу, что большинство плательщиков, которые на сегодняшний день применяют АУСН, перешли на эту систему с 1 января 2026 года. Возможно, это связано с какими-то лимитами. Тем не менее, сейчас это уже 2300, и даже чуть больше, плательщиков. Это почти в семь раз больше, чем в декабре 2025 года.

Я бы сказала, что большая часть перешедших на АУСН — это те, кто ранее был на обычной упрощённой системе. Мы наблюдаем такой поток перехода из одной системы в другую.

А почему, если ставка на автоматизированной системе выше? 

Это связано, во-первых, с автоматизацией самого процесса учёта на АУСН. Потому что расчёт налога, определение налоговой базы и всех показателей происходит автоматически в личном кабинете налогоплательщика на АУСН налоговым органом — на основе данных из банков, с кассовой техники и тех сведений, которые налогоплательщик самостоятельно вносит в личный кабинет.

Упомяну ещё об одной особенности: плательщики на АУСН имеют право иметь расчётные счета только в уполномоченных кредитных организациях. То есть наличие расчётного счёта в банке, не входящем в перечень уполномоченных, является препятствием для перехода на АУСН и для её применения. Это связано с требованиями автоматизации.

Если у жителей Тульской области — предпринимателей, компаний — возникнут проблемы с автоматизированной упрощённой системой, они могут обратиться в органы ФНС за разъяснениями?

Конечно. Всё взаимодействие происходит через личный кабинет плательщика АУСН, и, естественно, любое обращение будет рассмотрено в кратчайшие сроки.

Надежда Долгих